✅ 一、2025年税法法案更新（2026年起生效）
📌【个人与遗产相关】
• 遗产与赠与免税额提高
o 个人免税额提高至 $1,500万，夫妻合并为 $3,000万，每年按通胀调整。
• 替代性最低税（AMT）豁免金额永久提高
o 单身：从 $500,000 开始逐步取消豁免。
o 夫妻联合报税：从 $1,000,000 开始逐步取消。
o 取消速度翻倍：超出部分每 $1，豁免额减少 $0.50（以前是 $0.25）。
📌【企业相关】
• 企业利息扣除新顺序（IRC §163(j) 与资本化协调）
o 先计算163(j)限制，再决定是否资本化或直接扣除。
• 可扣除的慈善捐款设置“1%-10%”区间
o 公司仅可扣除 超过1%且不超过10% 应纳税所得的慈善捐款。
o 不足1%或超过10%的部分 不能当年扣除，可结转5年。
• 钻探费用（IDCs）不再调整计算企业最低税（CAMT）
o 账面处理方式将作为默认处理方式（除非特别规定）。
📌【非公司纳税人和合伙企业相关】
• 非公司纳税人的“经营损失限制”永久化
o 单身限制为 $313,000，联合报税为 $626,000，以2024年为新基准调整通胀。
• 合伙人提供服务或资产的报酬，IRS可重定性为第三方交易
o 从2025年7月4日起，IRS可以不将其作为合伙内分配处理，而作为服务收入处理。
✅ 二、特别规定与救灾延迟
🌀 IRS救灾延期（新墨西哥州）
• 灾难：暴雨、洪水、山体滑坡（2025年6月23日起）
• 延期截止：2026年2月2日
• 适用：2024年度个人、企业报税，季度估税，工资税等。
✅ 三、各州税务更新
🏡 加州：修改租房抵税额（2026年起）
• $250 抵税额：
o 联合报税/户主/鳏寡，AGI≤$50,000，无抚养人
o 单身，AGI≤$25,000，无抚养人
• $500 抵税额：
o 联合报税/户主/鳏寡，AGI≤$50,000，有抚养人
o 单身，AGI≤$25,000，有抚养人
抵税额需每年经州预算确认。
💼 康州：新税收抵免
• 若居民成功挑战被其他州双重征税，但被拒退款，可申请新设税收抵免。
• 总检察长将在2026年1月前提出相关对策建议。
✅ 四、重点问答（QOTW）
问题：
单人 LLC 在成立时支付了 $900 的组织费用，是否可以一次性在 Schedule C 中扣除？
解答：
• 单人 LLC 若 总组织费用 ≤ $5,000，可一次性扣除，无需摊销。
• 超过 $5,000 则 不能扣除也不能摊销，必须资本化，仅在解散或终止时可扣除。
